Единый налоговый счёт: как платить налоги и проверить, что платёж дошёл

15 минут чтения · Обновлено 26 октября 2026 · Редакция «Фабрики учёта»

Короткий ответ. Налоги платят одной суммой на единый налоговый счёт, а какой налог закрыть этими деньгами, решает налоговая. От вас нужны три вещи: перевести деньги до срока (чаще всего до 28-го числа), подать уведомление там, где оно требуется (до 25-го), и после платежа посмотреть сальдо в личном кабинете. Ноль или плюс: долга нет. Минус: платёж не дошёл, его не хватило или он ушёл на другую обязанность.

Отдельных платёжек на каждый налог и свой КБК больше нет. С 1 января 2023 года у каждой организации и каждого физического лица, включая ИП, открыт единый налоговый счёт, сокращённо ЕНС. Пока всё идёт гладко, это удобно. Когда что-то не так, по платёжке не понять, куда делись деньги.

Дальше по порядку: как платить, до какого числа, когда нужно уведомление, в какой очерёдности налоговая гасит долги и как проверить итог. Нормы Налогового кодекса сверены на 26.10.2026.

Как платить: один платёж на все налоги

ЕНС — не банковский счёт, а учёт в налоговой. Там считают два числа: сколько вы должны (в кодексе это «совокупная обязанность») и сколько перевели. Разница между ними называется сальдо. Перевели больше, чем должны, — сальдо положительное. Меньше — отрицательное, и это долг. Поровну — нулевое (п. 2 ст. 11, п. 2 и 3 ст. 11.3 НК).

Деньги переводят единым налоговым платежом, ЕНП: одной суммой, без разбивки по налогам (ст. 58 НК). Так платят НДС, налог на прибыль, УСН, НДФЛ, страховые взносы, имущественные налоги, а ещё пени и штрафы (п. 1 и 7 ст. 58 НК и список на странице ФНС). Получатель у всех один, в какой бы инспекции вы ни стояли на учёте:

Основные поля платёжки на ЕНП в образце ФНС (платёжное поручение со страницы о ЕНС, прочитан 26.10.2026):

Руками платёжку лучше не заполнять: ФНС предлагает формировать её в личном кабинете, в учётной программе или в сервисе «Уплата налогов и пошлин», реквизиты там подставляются сами. Пишете вручную — сверьтесь с образцом на странице ФНС, данные могут обновить.

Не всё идёт через ЕНП. Отдельно платят:

• налог на профессиональный доход (самозанятые): его можно платить и не как ЕНП (п. 1 ст. 58 НК);
• административные штрафы: по данным ФНС, только на конкретный КБК;
• взносы «на травматизм» (от несчастных случаев на производстве): по реквизитам отделения СФР, на ЕНС они не попадают и в справку налоговой не входят.

Ещё одна особенность: счёт ведут на каждую организацию и на каждого человека (п. 4 ст. 11.3 НК). У ООО и его директора ЕНС разные. У ИП он один на всё: и на налоги бизнеса, и на личные, например налог на имущество. Платёж ИП распределят по всем его обязательствам, а не только по тем, ради которых он платил.

Сроки: 28-е число и перенос

• НДФЛ с зарплаты, который вы удерживаете как работодатель: за период с 1 по 22 число — до 28-го того же месяца, за период с 23-го до конца месяца — до 5-го числа следующего;
• Взносы ИП за себя: фиксированная часть — до 28 декабря, 1% с дохода свыше 300 000 ₽ — до 1 июля следующего года (суммы и расчёт — в статье о взносах ИП за себя);
• УСН: авансы — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, налог за год — до 28 марта у организаций и до 28 апреля у ИП.

Если срок выпал на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). 28 ноября 2026 года — суббота, значит, платить нужно до понедельника, 30 ноября. Так же сдвигается и срок уведомления.

Платёж учитывают на ЕНС со дня, когда вы передали поручение в банк при достаточном остатке на счёте (пп. 1 п. 6 ст. 45 НК). Данные налоговая получает из государственной системы платежей. Переводить можно и заранее: кодекс прямо разрешает заплатить до наступления срока (п. 1 ст. 45 НК).

Уведомление: когда нужно и что будет без него

Уведомление об исчисленных суммах — это документ, в котором вы сами сообщаете налоговой, сколько и по какому налогу платите. Форма — КНД 1110355, реквизитов в ней пять: КПП, КБК, ОКТМО, отчётный период и сумма. Нужно оно тогда, когда налог платят раньше, чем сдают декларацию, либо когда декларации по нему вообще нет (п. 9 ст. 58 НК). По сути, это замена прежней платёжки: по нему налоговая понимает, к какой обязанности отнести деньги.

ФНС называет такие налоги, среди них УСН, ЕСХН, налог на имущество, транспортный и земельный налоги организаций, НДФЛ налоговых агентов и страховые взносы с выплат работникам. НДС в этом списке нет: декларацию по нему сдают до 25-го, налог платят до 28-го, так что декларация подана раньше платежа. Срок уведомления — не позже 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты.

Выходные сдвигают и эти даты. Пример: в октябре 2026 года 25-е число пришлось на воскресенье, поэтому уведомление по УСН за девять месяцев принимали до понедельника, 26 октября, а платёж — до среды, 28 октября.

Суммы в уведомлении указывают за каждый период отдельно, а не нарастающим итогом. Допустим, аванс за первый квартал — 1000 ₽, а за полугодие по расчёту набегает 3000 ₽. Тогда в уведомлении за второй квартал пишут 2000 ₽ (пример из разъяснений ФНС). Если налог за полугодие вышел меньше квартального аванса, можно подать уведомление с отрицательной суммой в размере разницы (п. 9 ст. 58 НК).

Подают уведомление электронно: организации — с усиленной квалифицированной подписью, ИП может и через личный кабинет с неквалифицированной (п. 9 ст. 58 НК). Налоговая сверяет его с контрольными соотношениями; если заполнено неверно, оно считается непредставленным, и об этом сообщают не позднее следующего дня.

Теперь главное: что будет, если уведомление не подать. Штрафа нет. ФНС разобрала это в письме от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776: уведомление заменило платёжное поручение, а за неотправленную платёжку штрафовать нельзя. Статья 126 НК, по которой наказывают за непредставление сведений для налогового контроля, сюда не подходит. Вывод письма:

Это не значит, что уведомление можно пропускать. По кодексу именно оно вносит аванс в совокупную обязанность на ЕНС (пп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК), а налоговая распределяет деньги только по тем обязанностям, которые там учтены (п. 8 ст. 45 НК). Нет уведомления — аванса на вашем счёте не числится. Деньги просто лежат положительным сальдо, пока обязанность не появится в учёте: по уведомлению или по декларации.

Куда уходят деньги: очерёдность и пени

Вы не выбираете, какой налог закроет платёж. Налоговая определяет это сама, по учтённой совокупной обязанности и в строгой очерёдности (п. 8 ст. 45 НК):

1. недоимка по НДФЛ, начиная с самой ранней;
2. НДФЛ с момента, когда возникла обязанность его перечислить;
3. недоимка по остальным налогам, сборам и взносам, начиная с самой ранней;
4. остальные налоги, авансы, сборы и взносы с момента возникновения обязанности;
5. пени;
6. проценты;
7. штрафы.

Из этого следует практический вывод. Допустим, вы переводите сумму, которой точно хватает на аванс по УСН, а на ЕНС ещё висит недоимка по НДФЛ за прошлый месяц. Сначала закроется НДФЛ, на УСН денег уже не останется, и по нему появится новая просрочка. Если денег не хватает на несколько налогов с одним сроком, их делят пропорционально суммам обязательств (п. 10 ст. 45 НК).

Нехватка денег — это отрицательное сальдо, то есть долг. Налоговая присылает требование об уплате: исполнить его нужно в течение восьми дней с даты получения, если не указан срок больше (ст. 69 НК). На долг идут пени за каждый календарный день, со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно (п. 3 ст. 75 НК).

У ИП ставка пени — одна трёхсотая ключевой ставки ЦБ. У организаций в 2025 и 2026 годах так: первые 30 дней — одна трёхсотая, с 31-го по 90-й день включительно — одна стопятидесятая, с 91-го дня снова одна трёхсотая (п. 5.1 ст. 75 НК, действует до 31.12.2026). Ключевая ставка на 23.10.2026 — 14%. Пример: недоимка 100 000 ₽, просрочка десять дней, ставка пени одна трёхсотая. Получается 100 000 × 14% ÷ 300 × 10 ≈ 467 ₽.

Есть и смягчающая оговорка. Пени не начисляют на недоимку в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС в этот день (п. 3 ст. 75 НК). Если деньги уже лежали на счёте, а обязанность учли позже, на эту сумму пени не набегут.

Как убедиться, что платёж не потерялся

Платёжка со статусом «исполнено» в банке ещё не итог. Проверка занимает минут десять, шагов четыре.

Как директору смотреть на ЕНС регулярно, мы разбирали в статье «Как понять, что бухгалтер работает плохо».

Частые ошибки

Если в кабинете минус, а откуда он взялся, непонятно, это повод проверить учёт. Бесплатный экспресс-аудит как раз для этого: вы даёте доступ к базе и документам, а в конце получаете отчёт с рекомендациями.

Вопросы и ответы